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浅析中小企业应收账款管理

时间:2016-09-08 09:12来源:未知 作者:360期刊网 点击:

  浅析中小企业应收账款管理

  张红秀

  摘要:在市场经济发展中,企业以赊销方式发生的业务越来越多,应收账款是企业发展中一项最重要的流动资产之一。同时,企业应收账款管理中尚存在如赊销严重,比例逐年上升、坏账成本增加、信用政策制定不合理等问题。本文在介绍中小企业应收账款现状的基础上,对存在的问题进行了分析,并对如何加强应收账款管理提出了相关的建议。

  关键词:中小企业;应收账款;坏账成本;信用政策

  一、应收账款的概念及现状

  应收账款是指企业应以赊销方式进行销售商品或是提供劳务等经营活动,应向购货方或接受劳务单位收取的款项,具有增加销售、减少存货的功能。企业赊销实际上向顾客销售产品,提供资金,扩大销售规模,提高利润。然而当企业有存货时,有必要发生一系列的保管费、仓储费等费用,增加了存货的风险。但是企业以赊销方式售出,就无需支付上述费用和承担风险。随着企业之间的竞争加大,应收账款在流动资产中所占的比例逐渐增加。据相关经济部门统计,我国企业应收账款比例从30010增长到60%,而应收账款所占流动资产的三分之一最为合适,超出比例以15%为限。据此分析,应收账款在企业中的情况不容乐观。另外,销售和收款的时间差、收回长期挂账的应收账款没有考虑货币时间价值、付出的机会成本、坏账成本、管理成本及信用政策成本导致企业应收账款回收成本逐渐升高,风险增加。

  二、企业应收账款中存在的问题

  (一)赊销严重,比例逐年上升

  在现代经济社会,不少企业为了扩大企业规模,增加销售渠道,减少库存,提高利润,赊销成为企业运营的必要方式。对买方来说,赊销不仅可以为企业提供货源,维持企业的生产,而且可以缓解买方的资金缺乏问题。同时,对卖方来说,赊销增加销售,减少库存,为企业带来利润。看似一种双赢的手段,实际赊销严重,引起企业的重视。据相关部门统计,赊销比例占企业的70%,且比例逐年上升,企业应收账款的风险增加。

  (二)风险意识薄弱,应收账款成本增加

  应收账款成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。一些企业为了增加销售量,盲目赊销,占用了企业的运营资金。当企业投资大项目时,资金被客户占用,机会成本会发生;财务人员在收账时会发生差旅费、通讯费、诉讼费等其他费用,管理成本会增加;如果应收账款的金额过大,随着年限的增加,收款的难度也在增加,超过一年以上的收款率大约在30%,坏账风险增加。总而言之,在企业赊销的同时,应收账款的成本也在增加,严重的情况下,面临着企业倒闭的风险。

  (三)信用政策制定不合理

  信用政策的是否科学合理影响着企业自身的赊销效果。有些企业不制定信用政策,买方无法从中获得现金折扣,为满足自身的资金需求,尽可能延长还款时间;有些企业虽制定了信用政策,但是不够合理,比如当企业采用将30天付款的信用政策放宽到60天,相应的销量会增加,收账也会较容易,净收益会增加;有些企业虽然制定了完善的信用政策来加强应收账款的管理,但是在操作时没有严格执行政策,监督力度不够,有些管理人员的风险意识不强,态度不端正,导致企业的坏账损失加大。

  三、加强应收账款管理的有效途径

  (一)企业为主,政府为辅共同管理应收账款,降低赊销比例

  1、制定合理的营销策略。企业要想在日益激烈的竞争中获胜,必须要改革创新企业的营销策略,开发新产品,注重产品质量,打造品牌优势,树立企业形象,扩大企业规模,争取到现销方式,缩小赊销范围,从而减少应收账款。

  2、建立合理规范的赊销审批制度。为降低赊销比例,防止管理人员滥用审批权,企业应赋予级别不同的管理人员不同的审批权,权责到人,权限到人,凡是赊销的业务必须经过审批,审批后的赊销业务才可以按照规章制度进行办理。如遇到特殊情况,积极向上级领导反映,时刻保持与企业经济利益的发展相一致。

  3、发挥政府对企业应收账款管理的作用。关于中小企业应收账款的管理和控制,我国的法律法规有待进一步完善。政府应加大完善法律法规和可操作性的力度,利用政府宏观调控中的法律手段来约束和管理一些违规企业,规范企业会计工作。其次,政府对企业建立奖惩体系,对遵守法律法规,诚实守信的企业给予奖励,激发企业的积极性,引导更多的企业向良好的方向发展。最后,政府为企业建立的应收账款信用评级制度提供保障和支持,建立相应的监督体系,运用经济手段为企业开拓市场,形成独立的信用评级体系,促进企业合理快速发展。

  (二)企业自身加强控制管理,减少应收账款成本

  1、转化应收账款形式,降低风险。当企业赊销较为严重,为规避分担应收账款风险,将账款形式转换为应收票据或进行让售、抵押,以承兑汇票抵消或变现应收账款的方式来降低坏账风险,也避免应收账款成为坏账呆账的发生。

  2、建立合理的坏账保证金制度。随着企业赊销业务的增多,坏账风险也会加大。在实际经营的过程中,为了不影响各期费用的可比性,应建立坏账保证金制度,合理计算坏账损失并及时计入坏账成本,保证财务信息准确有效。财务人员应提高业务素质,定期对账龄分析,积极与往来单位核实对账工作,企业加强财务监督。

  3、制定合理的考核制度。企业通常以销售业绩和利润为考核方式,领导者和业务员为提高业绩,盲目赊销,而忽视应收账款工作。因此,企业应改变单一的考核体系,将坏账、回款等指标作为考核的内容,引起业务员对应收账款的重视,提高回款工作效率。

  4、完善催收责任制度。对于逾期难以收回的应收账款,做好销售部和财务部相互合作的工作。企业有必要建立应收责任制度,谁赊销,谁催收,并作为销售人员年终考核体系的内容,使得业务员在赊销时考虑回款的工作。同时,加大财务人员的催收力度,具体催收工作,做到责任到人,并对减少坏账损失的部门给予奖励。

  (三)企业制定合理的信用政策

  企业的信用政策是否科学合理影响着企业自身的赊销效果。在不影响企业增加销量,扩大规模,控制坏账风险的前提下,根据企业自身的发展,制定科学合理的信用政策。企业管理者在制定信用政策时,应考虑信用期间、信用标准和现金折扣等因素。

  1、信用期间是指从买方赊销购货到付款的付款期限。若企业从30天信用期限放宽到60天,增加销量,对占据市场有利;但同时也会增加收账的管理费用,坏账成本也会增加。信用标准是指顾客获得企业交易信用的基本条件。

  2、信用条件制定的高,会刺激买方企业较早的还款,减少坏账,卖方企业会在较短的时间内获取运营资金,但是另一方面,较高的信用条件在一定程度上也会影响销量,买方企业为了减少短时间还款的压力,不得不减少购货量。较低的信用条件则相反。

  3、一定的现金折扣会缩短还款期。若企业采用“2 /10,1/20,n/60”的方案,则账款回收期会比不采用现金折扣要短。所以,企业根据历史情况及现在的自身发展在信用期间、信用标准及现金折扣之间合理判断,做出科学合理的信用政策,实现利润最大化。

  参考文献:

  [1]孙毅.浅谈应收账款管理[J].现代商业.2013.

  [2]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师.2012.

  [3]王侠,应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛.2011.

  (张红秀:中国地质大学长城学院。)

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