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时间:1970-01-01 08:00来源: 作者: 点击:

  精细化管理下企业全面预算管理研究

  黄丹

  陕西大风印务科技股份有限公司

  【摘要】本文主要从预算编制、预算执行以及预算考核三个阶段,浅析了精细化管理下企业全面预算管理存在的问题,探究了精细化管理下企业全面预算管理的改进措施,以期为我国企业全面预算管理提供借鉴.

  【关键词】制造企业:全面预算管理;精细化管理

  一、前言

  随着我国经济的健康、持续发展,我国企业面临着巨大的发展机遇,同时面临着日益激烈的市场竞争。传统的粗放式经营管理,已经明显不适应当前的市场经济环境。企业实施精细化管理,是大势所趋。在精细化管理下,企业要加强全面预算管理,实现企业市场竞争力的有效提高。

  二、精细化管理下企业全面预算管理存在的问题

  1.预算编制阶段存在的问题

  (1)预算编制与单位实际脱节。少数企业缺乏明确的战略发展目标,造成预算与实际脱节的现象。部分企业在预算编制的过程中,局限于将企业资源作为编制基础,忽略了企业的战略发展目标,这就导致预算编制局限于对短期利益的追求,不利于实现企业的长远利益。

  (2)缺乏对外部因素的充分考虑。企业在预算编制时,缺乏对外部因素的充分考虑。多数企业通常采用增量预算法,该法主要是根据历史数据,采取增减调整的方法进行预算编制。企业在预算编制的过程中,局限于企业内部资源,而忽视外部环境因素,极易造成对市场变化的不适应,进而影响所编制预算的有序执行。

  (3)缺乏全员参与。多数企业的预算编制缺乏全员参与,无法有效激励企业员丁的积极性,导致预算无法对企业发挥良好的指导作用。另外,多数企业的预算编制工作通常南财务部门独自完成,其他部门漠不关心,缺乏对预算指标的基本了解,极易影响预算执行和绩效考核。

  (4)多数企业注重利润成本费用专项投资等预算编制,忽略对应收应付和资金预算编制。多数企业以控制成本费用,追求利润最大化为目标,而忽略了往来款项和资金预算管理,容易导致为追求利润而盲目采取赊销模式,或者盲目投资现象,给单位带来重大经营风险。

  2.预算执行阶段存在的问题

  (1)执行环节松弛。企业中高层对预算执行重视程度不够,导致预算执行的环节松弛,各部门工作缺乏统筹性,无法有效掌控企业资源,极易造成企业资产的流失现象,严重影响企业的良好发展。

  (2)缺乏规范的预算调整审批制度。多数企业缺乏规范的预算调整制度,导致企业内部严重的教条主义和随意性。当企业的原有预算不适应市场变化和企业经营实际时,应当及时对预算进行科学合理的调整,依然执行原有预算指标,极易造成企业生产效率的大幅度降低等问题;部分企业对预算调整缺乏规范的审批制度,存在较大的随意性,预算调整较为频繁,造成企业各部门预算口径混乱,导致无法实现预算的统一指导,且影响绩效考核的公平和权威性。

  (3)对预算执行实时监控不到位,对预算执行情况缺乏内部反馈和报告,对预算分析中发现问题和风险,提出改进建议,但不能极时跟踪验证。

  3.预算考核阶段存在的问题

  全面预算管理为业绩考核工作提供了一个标准,也为员一r开展日常工作提供了导向标尺,有利于激励员_r,为员T发展指明了方向,但具体执行中不尽如人意,存在以下问题:

  (1)缺乏完善的预算考核体系。企业缺乏完善的预算考核体系,导致企业预算考核指标过于简单或单一,重复、指标缺乏引导性,无法实现企业资源的优化配置,严重影响员丁工作的积极性?

  (2)缺乏完善的奖惩制度。企业预算考核与个人绩效缺乏较强的关联性,缺乏完善的奖惩制度,导致预算对企业员T的有效激励机制不能发挥作用。由于没有严格的奖惩制度,极易造成预算考核流于形式,无法有效发挥预算考核的导向作用,不利于企业实现的良好发展。

  三、精细化管理下企业全面预算管理的改进措施

  1.预算编制阶段的改进措施

  (1)改进预算编制工作。企业要立足于战略发展导向,加强精细化管理,改进预算编制工作。①企业要建立专门负责预算编制工作的部门,加强对预算编制工作的指导,强化审核各级预算,并汇总编制公司财务预算。②编制预算分工时间进度表,包括预算项目,责任人,编制部门,时间进度,奖罚。③建立预算编制模板与会计科目代码相结合,有利公司总预算编制,管控,对比分析,考核。销售、采购、固定资产、员工薪酬,成本费用、资金预算及部门预算等预算模板建立,大大提高各部门丁作效率,同时提高预算编制准确性。

  (2)对内外部因素进行充分分析。企业要对内部因素进行充分分析,综合分析内部资源、历史数据以及企业的发展方向,确保企业评估准确性,降低预算编制的差率。另外,企业要加强对外部环境因素的分析,对各种外部因素进行综合考虑,实现企业预算的合理编制。

  (3)建立全员参与预算编制制度。企业在预算编制的过程中,要推动全员参与,有效激发企业员工的积极性。要确保企业员工对预算指标的充分了解,为预算指标的良好执行奠定基础。

  2.预算执行阶段的改进措施

  (1)方口强对执行环节的控制。预算执行阶段属于事中事后管控,一方面企业根据预算体系建立建全相关制度和流程,如材料按定额领控发料制度、物料奖罚制度、预算审批权限及流程、预算执行实时监控制度、预算执行情况内部反馈和报告制度、预算考核制度;另一方面企业应在各部门设立兼职预算管理,对部门费用进行审核,记录,整理,分析,定期通报,使预算执行管控落到实处。

  (2)企业应建立定期预算执行分析会制度。财务部根据各部门预算分析报表,汇总分析,对发生偏离的事实进行跟踪,提出解决办法,修正调整预算;对偏离目标较大预算指标进行合理调整,不但避免僵化的预算执行,而且还增强预算指标引导性,激励员工工作热情,同时优化企业的资源配置,增强企业的市场竞争力。

  (3)关注重点指标和重大预算项目的完成情况。对于制造型企业来说,应关注两大类核心指标:①收入及成本等指标。成本管控指标是重中之重。成本管控不只是财务生产部门的事情,而应是企业全员参与的长期奋斗目标;②关注应收账款和存货周转率指标。因为这两个指标的控制水平将直接影响到企业现金流,日常可通过对应收账款和存货周转率指标加以监控,对偏离的指标及时加以调整改进。

  3.预算考核阶段的改进措施

  (1)建立健全完善的精细化全面预算管理考核体系。①企业要立足于战略发展目标,对各种财务指标以及非财务指标进行综合运用,实现对预算考核的全过程覆盖,形成完善的精细化指标考核体系。②预算考核主体和考核对象准确界定。一般情况下,预算考核主体和考核对象界定原则是上级考核下级原则,逐级考核原则,预算执行与预算考核相互分离原则,绝不能自己考核自己。③预算考核指标要以各责任中心职能承担预算指标为主,本着相关性原则,增加一些全局性指标和与其关系密切的相关责任中心的预算指标;预算考核指标根据人员管理职能和幅宽层层分解,落实到相关岗位和具体责任人。

  (2)企业要加强对预算考核体系运行情况的考核。大部分企业注重预算完成情况指标考核,如收入、利润、资产周转率等财务指标和非财务指标,常常忽略预算考核体系运行情况的考核,如预算编制准确性及时性,预算调整是否按程序进行,预算外支出是否按流程审批,预算考核指标修定的及时性,预算分析报告的质量等等。

  (3)针对预算考核制度制定科学合理的奖惩制度,确保该制度的严格执行并执行有效。如实现过程考核与年度考评相结合,过程考核表现为月度KPI指标与月度T资挂钩,年度考评则是在年终时对全年经营指标完成情况进行盘点,评价经营目标的达成情况,直接与被考核对象年终奖、股权等相关福利挂钩,并与被考核对象的续聘或任免挂钩。加强预算考核环节与预算编制、预算执行环节的良好衔接,确保企业预算目标的良好运行。

  四、结语

  综上所述,精细化管理下企业全面预算管理对进一步优化资源配置、提升企业管理水平具有重要作用,但目前企业在预算编制、执行和考核过程中仍存在一些问题,制约着企业内部管理水平的不断提升。企业要改进预算编制工作、推动全员参与,加强对执行环节的控制、对预算指标进行合理调整。同时,要建立健全完善的精细化全面预算管理考核体系、实现考核指标对相关岗位和责任人的具体落实,从而实现预算管理的精细化,全面提升单位的管理水平,实现自身的健康、持续发展。

  参考文献:

  [1]孙雷.精细化管理下企业全面预算管理的问题与对策.经营者,2015(11).

  [2]李晓娟.实施全面预算管理提升企业精细化管理水平.财经界:学术版,2016(6):29-29.

  [3]叶宁莉试析如何通过全面预算管理提高企业精细化管理水平.财会学习,2017(7):173-173.

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