一、引言
税务成本是企业经营决策中重点关注的因素，合理的税收筹划有助于企业利润最大化的实现，能够提高企业的竞争力。转移定价作为企业进行税收筹划时运用的基本方法之一，被越来越多的企业广泛地应用于合理避税之中。这在降低企业税收成本的同时，也给企业带来了潜在的涉税风险。
二、转移定价税收筹划概述
转移定价又被称为转让定价或内部调拨价格，是企业内部不同分支或部门之间交易时所遵循的价格，即企业和关联企业交易时所使用的价格。为了有效地监督、管理企业各个分支或部门的运营情况，规模较大的企业通常都会制定企业内部的核算价格。关联企业间遵循转移定价进行的交易包括金融交易、无形资产服务与有形商品交易等。转移价格和交易的数量对企业的应纳税款水平、损益账户、资产负债表合并、可分配利润、公司的资本结构等均有着深远地影响。转移定价可以用于减轻、逃避税负，粉饰会计报表，避免相关管制，获得竞争优势。关联企业间利用转移价格进行各个企业的应税所得调整，以实现企业集团的税负最小化与经营战略目的。
关联企业进行转移定价税收筹划时应当在遵循国家税收相关法律的基础上，制定最优的纳税方案以实现企业的最大经济效益。通常企业进行转移定价税收筹划时应遵循合法性原则、率先性原则、成本效益原则以及综合性原则。关联企业在筹划过程中，应当协调权衡收益与成本等要素，进行风险程度与风险损益的评估，尽力寻求长期利润目标。企业转移定价的方法包括可比非控制价格法、转售价格法、成本加成法、交易净利润法以及利润分割法等。这些方法各有利弊，关联企业根据企业实际情况，综合运用恰当的转移定价税收筹划方法。
三、转移定价税收筹划涉税风险
关联企业利用转移定价进行税收筹划面临着涉税风险，其原因通常是:首先，企业决策者过度追求企业利润最大化，在认识上存在误区，忽视了潜在的涉税风险s其次，企业没能充分认识，合理把握转移定价的有关法律法规，从而埋下了偷税漏税风险g第三，企业缺乏专业的转移定价技术人才，无法较好地规避利用转移定价进行税收筹划时形成的涉税风险s第四，企业低估了有关部门对转移定价税收筹划的稽查能力g最后，企业没能与税务机关进行有效地沟通，导致税务机关难以掌握企业转移定价的相关情况，从而导致企业面临着潜在的涉税风险。
关联企业利用转移定价进行税收筹划时面临的主要风险可以划分为可控风险与不可控风险。可控风险是指由于人的行为、自觉不自觉的主观行为活动以及状态的不确定性等主观因素所导致的风险，具体包括税务稽查风险、审计风险与监管风险等。不可控风险是指由外部环境、自然状态的不确定性等客观因素所导致的风险，具体包括市场风险、汇率风险与政策风险等。关联企业利用转移定价进行税收筹划时面临的主要风险具体包括政策与法律风险、关税风险、汇率风险以及稽查风险等。
四、化解涉税风险的策略
目前，关联企业化解转移定价税收筹划涉税风险的主要策略包括技术手段、预约定价。首先，技术手段。关联企业的交易中存在中间产品时，应当利用相关信息数据，对近期的第三方提供的中间产品的市场价格做出排序，利用四分位法确定适当的公平交易价格范围，从而确定企业内部关联交易的转移价格，使关联企业之间的交易时的转移价格位于较为合理的市场价格范围之内，进而规避了潜在的税务机关调整转移价格所带来的涉税风险。此外，关联企业应当准备好相应的文件资料，为应对税务审计、稽查和申报纳税提供依据。其次，预约定价。预约定价是纳税人预先将企业内部交易使涉及的转移定价方法报告给税务机关，再通过税务机关审定认可后，充当税务机关免除调整企业转移定价的协议和计征所得税的会计核算依据。通常预约定价的形式有三种:单边预约定价协议、双边预约定价协议、多边预约定价协议。预约转移定价能够有效地降低定价调查所带来的风险，能够降低转移定价过程中的风险，为关联企业合理转移定价提供防护措施，降低了关联企业转移定价税收涉税风险。关联企业向税务机关申请预约定价时应当明确企业进行预约定价申请的目的，应当安排预约定价工作的负责人，应当向税务机关提供包括销售成本、销售价格、管理费用、财务费用、盈亏平衡点等预测性指标在内的研究报告。
五、结束语
综上所述，转移定价税收筹划涉及企业的各个方面，是一项复杂的工作。企业利用转移定价进行税收筹划时引发的涉税风险不利于企业的稳健发展。因此，企业应当根据自身发展的实际情况分析所面临的涉税风险，并采用技术手段、预约定价等策略化解转移定价税收筹划中的涉税风险，使转移定价真正成为企业降低税收成本，实现税后利润最大化的有效手段。
本文由360期刊网整理发布，请勿转载！
