随着现代企业制度的建立以及加入WTO的要求，社会迫切需要企业早日建立健全企业内部控制体系，提高企业内部主制的效率和效果。企业内部控制制度的声善与否以及执行情况的好坏，直接关系至企业的兴衰成败、生死存亡。但是我国目商企业的内部控制与发达国家相比起步事晚，控制工作普遍薄弱，企业内部各项控常制度并不完善，或者根本没有企业内部把制飞因此，建立企业内部控制是当前企业急需解决的问题。
一、我国企业内部控制情况概述
我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务沱动的有效进行，保证资料的安全和完整，院止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资和的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成。它是现代企业、事业单位，以及其他有关的组织对经济活动和财务活动进行治理时所采取的一系列治理手段，是现代企业、事业单位和组织有效治理制度的一个不可缺少的组成部分。
当前我国的企业内部控制环境差，内部控制制度不健全或得不到有效地执行，管理者内部控制意识薄弱，公司的治理结构不完善，没有形成合理的人力资源管理机制。上市公司会计信息失真现象严重，内控失效导致企业经营管理混乱，缺乏对生产经营活动和内部控制执行情况的全过程监督，企业的内部控制建设总的来说还处于一个低水平。此外，我国的企业内部控制还缺乏风险评估机制，许多公司风险管理组织框架普遍不健全，风险管理人员的素质不高，未建立真正意义上的风险识别息流通的不顺畅。
二、我国企业内部控制的建立
企业的内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资掠等各个方面，因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。要加强我国企业内部控制的建设，就应结合实际，注意构建内控制度的成本收益问题，着重解决企业内不相容职务分离的问题，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度，建立健全的资产安全完整维护体系，加强企业经营活动的合规、合法和有效性控制。
企业内部控制的核心是会计控制，?会计法》所要求的企业内部会计制度，是现代企业制度的重要内容，企业内部会计制度执行的好坏会直接影响企业经济效益指标的真实与否。因此应建立会计人员的素质控制、组织机构控制、业务处理程序及经营全过程控制，应该从不相容职务控制、文件记录控制、授权批准控制、预算控制、风险防范控制、职工素质控制、财产保全控制、内部报告控制八个方面来考虑内部控制制度的设计。建立我国企业内部控制制度应与案例研究相结合，制定内部控制制度要兼顾共性与个性的协调统一，同时还要建立上市公司对企业内部控制制度的披露制度。
我国企业内部控制的建立第一应遵循权责分明的原则。依据系统控制的基本原理，组织系统不仅应横向发展，而且要纵向有序，为此应建立分层责任系统，以排除权力集响和权力不明所带来的消极影响。第二应遵循合法性原则。企业必须按国家的法律法规来建立内部控制体系，不能借助内部控制从事非法活动，即使是企业的领导者也没有超越法律制度的权力。第三应遵循环境适应性原则。企业应建立一套对现有内部控制体系有监控和反馈功能的系统，及时进行自我调市，以便迅速采取相应措施来应对突发问题。第四应遵循灵活性原则。在合法维护企业利益的前提下设定一些控制的基本原则，不必具体到每一项活动，要尽量避免让企业走进条条框框的束缚中。
三、我国企业内部控制的完善
完善企业内部控制应以会计控制为基础和核心，逐步建立健全的内部控制规范体系，完善公司的治理结构，强化以董事会为中心的内控组织，改善人力资源的管理机制。制定良好的人力资掠政策，提高企业员工素质，从而更好地贯彻和执行内部控制，同时加大监督力度，以促进内部控制的有效实施。对企业风险评估与预警系统进行完善，建立有效地治理信息系统和内部控制制度评价体系以及内部控制审计机制，通过内部控制去审计、监视、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。
完善企业的内部控制应加大宣传力度，提高全员尤其是管理者的内部控制意识，完善公司的治理结构，健全组织的结构和权责分配体系，明确规定各职能机构的权限与责任。进行全面的系统性管理，加强信息的流动与沟通，设立良好的控制体系。加强企业的内部监督，要明确内部审计机构在企业组织机构中的定位，提高企业内部审计人员的专业素养，以确保审计人员保持独立性。
此外，完善现代法人的治理结构，建立现代企业制度也是很有必要的。对经营者的控制不但要有以资本市场、产品市场和法律规章制度为主体的外部控制机制，而且还要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。公司治理结构是实行内部控制的制度环境，而内部控制是手段，现代企业需要完善的公司治理结构，公司治理的实现更需要内部控制。
四、结束语
随着生产力和经济的发展，内部控制理论也在不断发展。当前，在我国实行企业内部控制是治理会计信息失真、完善企业治理结构的有效途径，企业的内部控制不是一个机械的规定，企业内外部经营环境扮变化必然要求企业内部控制越来越趋于主善，它是二个不断自我否定和自我完善的动态过程。
总之，对企业来说，优化内部控制制度是一个渐进的过程，必须建立其内部控制~价体系，根据情况的变化作出及时修正或建立新的内部控制制度，这样才能建立行之有效的内部控制体系。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业应逐步改善控制环境，增强风险意识，强化内部监督，畅通信息沟通渠道，加速我国企业内部控制的健康发展，使其更好地发挥在企监管理中的积极作用。
本文由360期刊网整理发布，请勿转载！
